Kildeskatt – sposób rozliczania podatku dochodowego

Prawo podatkowe w Norwegii bardzo często ulega zmianom. Trudno być z nim na bieżąco, mając na głowie także inne aspekty życia w kraju fiordów. Jedne podatki są zastępowane drugimi, i tak też jest w przypadku kildeskatt (inaczej: PAYE, podatek 25%). To sposób rozliczania podatku dochodowego, który ma za zadanie uprościć tutejszy system podatkowy dla migrantów zarobkowych.

Oszacowanie karty podatkowej

Aby ułatwić naszym klientom podjęcie decyzji, który sposób opodatkowania jest dla nich najkorzystniejszy, nasza firma ATS Anna Stankiewicz wprowadziła nową usługę. Polega ona na oszacowaniu karty podatkowej, czyli sprawdzeniu, czy kildeskatt jest korzystny dla Klienta, czy raczej powinien on pozostać przy rozliczaniu np. w statusie pendler.

Klient decydujący się na tę usługę musi podać wszystkie dane podatkowe za dany rok tj. wysokość dochodu oraz wszystkie planowane odpisy od podatku.

 Kildeskatt – na czym polega?

Kildeskatt (inaczej: PAYE, podatek 25%) to sposób opodatkowania, który wynika z nowego sposobu wyliczania zaliczki na podatek dla pracowników zagranicznych, ale pracujących w Norwegii, czyli rezydentów. Został on wprowadzony od 1 stycznia 2019 r. przez norweski urząd podatkowy – Skatteetaten.

Co warto wiedzieć o tym rozwiązaniu?

• Kildeskatt to stałe opodatkowanie zarobków;
• Dochody są opodatkowane w wysokości 25%;
• Dochód jest rozliczany miesięcznie – nie ma opcji zwrotu ani niedopłaty podatku.

Ta forma opodatkowania przewidziana jest dla osób przebywających w Norwegii tylko przez krótki okres w danym roku podatkowym, na przykład miesiąc lub dwa.

Kildeskatt – zalety rozwiązania

Zaletą korzystania z kildeskatt jest to, że podatnik nie martwi się o rozliczenia podatkowe. Zgłasza pracodawcy oraz w Norweskim Urzędzie Skarbowym, że chce korzystać z kildeskatt i na tym kończy się jego rola. Od tej pory pracodawca pobiera co miesiąc podatek w wysokości 25%, a po zakończeniu roku podatkowego, podatnik nie ma obowiązku składania żadnego zeznania podatkowego.

Kildeskatt – wady rozliczenia

Doradcy w firmie ATS Anna Stankiewicz przeanalizowali różne warianty rozliczeń, a zwłaszcza porównali stały sposób rozliczania (PAYE) z rozliczeniem w statusie „pendler”.

Wnioski są takie, że oprócz powyżej opisanych zalet nowego rozwiązania, są także pewne jego niekorzystne konsekwencje dla podatników. Mianowicie podatnik wybierający kildeskatt:

• nie ma prawa do żadnych dodatkowych odliczeń, czyli w przypadku statusu pendler nie ma możliwości odliczenia diet, mieszkania, dojazdów oraz wszelkich innych dodatków do wynagrodzenia itp., a w przypadku osób korzystających z odpisu 10% – nie ma możliwości odpisu 10% wartości dochodów;
• nie ma możliwości odliczenia kwoty wolnej od podatku, która przysługuje KAŻDEMU podatnikowi niekorzystającemu z rozliczenia kildeskatt;
• zobowiązany jest opodatkować wszystkie dodatki od wynagrodzenia jakie mu przysługują, nawet jeśli wcześniej nie musiał płacić od nich żadnego podatku. Przy wyborze kildeskatt należy wziąć pod uwagę, że te dodatki wchodzą w sumę przychodów całkowitych. Oznacza to, że jeśli pensja z dodatkami przekroczy 670 000 NOK w roku 2024, to nie będzie można skorzystać z kildeskatt;

Konsultanci ATS Pomoc w Norwegii oszacowali, że średnio przy rozliczeniu w statusie pendler lub po uwzględnieniu wszystkich innych odliczeń od podatku, podatnik płaci ok. 15-17% podatku, więc jest to dużo mniej niż przy wybraniu nowego sposobu opodatkowania.

Kiedy kildeskatt może nie opłacać się podatnikowi?

Kildeskatt to rozwiązanie cenione za prostotę i automatyzm. Jednak dla niektórych osób może okazać się ono niekorzystne. Dotyczy to zwłaszcza tych, którzy pozostając przy tradycyjnym sposobie rozliczania, mogli odliczać od podatków szereg przysługujących im ulg, np.:

• odpisów rodzicielskich – bywa, że dzieci tych osób, które nie mieszkają na stałe w Norwegii, uczęszczają do tamtejszych przedszkoli i żłobków. Tradycyjny sposób rozliczania podatków gwarantuje, że rodzice mogą liczyć na ulgę związaną z ponoszeniem wydatków na opłacenie czesnego w tych placówkach. Ci, którzy zdecydują się na kildeskatt, nie będą mogli liczyć na zwrot podatku z tego tytułu;
• dotyczących odsetek od kredytów – w Norwegii kredytobiorcy mogą odliczyć od podatku odsetki płacone od kredytu – jednak jeśli przejdą oni na kildeskatt, to stracą taką możliwość.

Kildeskatt może oznaczać straty związane nie tylko z utratą statusu pendler, który umożliwia odliczenie od podatku m.in. kosztów dojazdu do pracy. Podjęcie decyzji o przejściu na taki sposób rozliczania się z urzędem skarbowym może oznaczać znacznie większe straty dla pracowników zagranicznych. Dlatego warto przeanalizować swoją sytuację, a najlepiej skontaktować się z nami – doradzimy Ci optymalne dla Ciebie rozwiązanie.

Kto może skorzystać z kildeskatt?

Kildeskatt (inaczej: PAYE, podatek 25%) to rozwiązanie skierowane do pracowników, którzy nie mieszkają na stałe w Norwegii. Ma na celu ułatwienie i przyspieszenie rozliczania podatnika z podatku dochodowego. Skierowane jest do osób, które przyjechały do Norwegii na jakiś czas i muszą rozliczyć się tu z podatku, niemniej ich stałym miejscem zamieszkania jest np. Polska.

Z rozwiązania mogą skorzystać zagraniczni pracownicy, o łącznych dochodach (włącznie z dietami i wypłacanymi dodatkami, nawet tymi nieopodatkowanymi) nie większych niż  670 000 NOK w roku 2024 i 697 150 NOK w roku 2025.

Co do zasady, podatnik nie może być rezydentem podatkowym w Norwegii, aby móc skorzystać z tego rozwiązania – jego pobyt w Norwegii nie może przekraczać 183 dni w Norwegii w trakcie roku.

Podatnicy, którzy w trakcie roku podatkowego stają się rezydentami w Norwegii do celów podatkowych, mogą być opodatkowani kildeskatt, ale tylko w tym roku, w którym stali się rezydentami.

Kto jeszcze nie może skorzystać z kildeskatt?

Kildeskatt oznacza dla podatników rozliczany miesięcznie, stały podatek dochodowy. Norwegia to kraj, w którym wielu obywateli chciałoby skorzystać z tego rozwiązania. Jednak jest to opcja zarezerwowana wyłącznie dla cudzoziemców pracujących w kraju fiordów.

Oprócz tego w niektórych przypadkach także pracownicy zagraniczni nie mogą przejść na kildeskatt. Dotyczy to:

• marynarzy;
• pracowników szelfu kontynentalnego;
• osób prowadzących własną działalność gospodarczą;
• tych, którzy otrzymują opodatkowane świadczenie z Urzędu Pracy i Polityki Socjalnej (NAV) – może to być np. zasiłek rodzicielski czy dla bezrobotnych;
• osób, które uzyskują dochód z tytułu najmu lokalu;
• tych, którzy są związani umową o pracę z norweskim pracodawcą, jednak wykonują obowiązki zawodowe poza Norwegią.

Chcąc uniknąć problemów w urzędzie skarbowym z rozliczaniem podatków, należy być biegłym w przepisach i trzymać rękę na pulsie, jeśli chodzi o wprowadzane w nich zmiany. Rodzaje odliczeń, korekty zeznań, a także zmiana sposobu opodatkowania to sprawy, które nie mają tajemnic przed naszymi specjalistami – dlatego skontaktuj się z nami, a odpowiemy na wszystkie Twoje pytania i rozwiejemy wątpliwości!